Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отказ от подписания акта выполненных работ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Объектом обложения НДС является реализация работ (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Согласно п.1 ст.39 НК РФ реализацией работ признается передача результатов выполненных работ одним лицом другому лицу. А гражданское законодательство обязывает заказчика принимать работу путем подписания соответствующего акта (если, конечно, заказчик не обнаружил недостатков при приемке работ). Следовательно, до тех пор, пока работы не приняты заказчиком (т.е. не подписан акт), нельзя утверждать, что работы реализованы.
На практике заказчик не подписывает акт выполненных работ по следующим причинам:
- отсутствие средств или желания проведения оплаты;
- отсутствие возможности или желания по каким-либо причинам подписывать акт и направлять его исполнителю;
- наличие претензий к выполненным работам.
Помимо НДС вопросы возникают и в части налога на прибыль. А именно: нужно ли включать в налогооблагаемую прибыль стоимость выполненных, но не принятых заказчиком работ?
Если организация при расчете налога на прибыль использует кассовый метод, то доход она не показывает до тех пор, пока заказчик не оплатит выполненные для него работы (п. 2 ст. 273 НК РФ). То есть здесь вопросов не возникает. А вот как быть компаниям, которые используют метод начисления?
Для них датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с п.1 ст.39 НК РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату (п. 3 ст. 271 НК РФ). А согласно п.1 ст.39 НК РФ, как уже говорилось ранее, реализацией работ признается передача результатов выполненных работ одним лицом другому лицу. То есть логика здесь такая же, что и в части НДС: пока работы не приняты заказчиком, их нельзя считать реализованными в целях налогообложения, а значит включать их в налогооблагаемую прибыль не нужно. Так же считают и чиновники, о чем свидетельствуют письма Минфина РФ от 03.12.2015 № 03-03-06/70541, от 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28436, от 01.11.2013 № 03-03-06/1/46680.
Впоследствии, когда подрядчик обратится в суд и выиграет процесс, на дату вступления в силу решения суда о взыскании с контрагента соответствующих сумм он должен будет включить присужденные суммы в состав внереализационных доходов (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, письмо Минфина РФ от 31.12.2014 № 03-03-06/1/68990). Обратите внимание, что речь тут идет не о доходах от реализации, а о внереализационных доходах на основании п. 3 ч. 2 ст. 250 НК РФ.
Что делать, если отказываются от подписания?
После того как работа закончена, исполнитель обязан уведомить об этом заказчика. Получив уведомление, клиент в соответствии с вышеупомянутой правовой нормой обязан немедленно приступить к приемке работы или в те сроки, которые были закреплены договором подряда. Закончив приемку, в случае, если нет претензий к работе, он обязан подписать акт выполненных работ.
Если клиент не мотивированно (то есть без наличия замечаний) отказывается от подписания документа или уклоняется от данной процедуры, то в соответствии с имеющейся правоприменительной практикой главное для подрядчика – это иметь доказательства факта сообщения заказчику о готовности к сдаче результата выполненных работ и подписанный со своей стороны акт выполненных работ. Правила составления и подачи мотивированного отказа от подписания акта выполненных работ можно найти тут.
Согласно четвертому пункту семьсот пятьдесят третьей статьи ГК РФ наряду с двусторонним актом передачи работ, доказательством факта и объема работ по договору подряда может быть односторонний акт при доказанности фактов направления его подрядчиком заказчику и необоснованного отказа последнего от подписания этого акта. Далее, исполнитель может предпринять следующие меры для разрешения сложившейся ситуации.
Заказчик небрежно относится к ведению документации
С оказанными услугами все в порядке, работы выполнены на отлично и даже оплачены, а заказчик все равно не подписывает АВР? Стоит напомнить ему и попросить. Вполне возможно, что контрагент просто не хочет «заморачиваться» с бумажками, считая, что самого факта перечисления денег на счет более чем достаточно.
Однако пока нет акта, перечисленные средства являются, по сути, авансом, который заказчик в любой момент может потребовать назад, ведь без АВР подтверждения тому, что работы исполнителем выполнены, не существует. Более того в случае документарной налоговой проверки, исполнитель не сможет подтвердить факт совершения операции.
Как обезопасить себя:
- с самого начала включить в условия договора пункт о сроке подписания актов или направления возражения на акты в случае, если у заказчика возникли претензии;
- внести в договор пункт о том, что если заказчик в течение, скажем, 3 рабочих дней после получения акта не возвращает его подписанным, то работы будут считаться принятыми без претензий к ним;
- установить в договоре ответственность за нарушение сроков возврата подписанных актов;
- в установленный в договоре срок направить контрагенту письмо о необходимости подписания АВР с предупреждением о том, что в случае непредоставления актов вы примете работы в одностороннем порядке.
Все переговоры по поводу документов, неважно, АВР или любых других, с заказчиком следует вести письменно, через официальный адрес электронной или обычной почты. Направляйте письма как заказные с уведомлением о вручении, а если вы решили направить письмо курьером, подготовьте второй экземпляр письма и попросите работника канцелярии проставить штамп с датой приема письма. В этом случае вы будете иметь на руках подтверждение того, что контрагент получил ваше письмо и дату его получения.
Если все сроки истекли, а контрагент не отвечает на ваши письма и не предоставляет акт, вы можете обратиться в суд.
Верховный Суд назвал основания для отказа заказчика от приемки результата работ
Экономколлегия ВС РФ продолжает давать толкование нормам главы 37 ГК РФ о подряде (подробнее о двух августовских определениях см. здесь и здесь).
Определение от 27.08.205 по делу № 305-ЭС15-6882 привлекло мое внимание несколькими моментами.
Во-первых, как и в двух других случаях (см. здесь и здесь), спор возник из договора субподряда (подробнее об использовании субподрядных конструкций в структурировании договорных отношений по капитальному строительству см. здесь).
Во-вторых, как и в двух других случаях, договор субподряда был заключен в целях выполнения работ для нужд государственного (муниципального) заказчика.
Наконец, в-третьих, ВС РФ высказался по вопросу толкования статьи 753 ГК РФ, который ранее уже был предметом рассмотрения Президиума ВАС РФ (от 27.03.2012 № 12888/11), сохранив преемственность правовых позиций и развив подход, предложенный ВАС РФ.
Таблица. Какие документы помогут подрядчику доказать факт выполненных работ
Документ |
Позиция за |
Позиция против |
Акт сверки |
Оказанные услуги можно |
Акт сверки взаимных расчетов, |
Счет-фактура |
Счет-фактура по договору, |
Счет-фактура является финансовым |
Товарная |
Товарная накладная |
Товарная накладная предусмотрена |
Экспертное |
Наличие экспертизы, |
- |
Акт |
- |
Акты технической готовности |
Акт-рекламация |
- |
Акт-рекламация, составленный |
Однако чаще всего на практике стороны договариваются составить акт, который подтверждает выполнение работ или оказание услуг. В этом случае без такого документа заказчик не сможет подтвердить расходы на работы или услуги, а исполнитель не сможет учесть затраты, которые он понес во исполнение договора.
В каких целях составляют претензию
Говоря о написании претензии можно выделить 2 основные цели, которые преследует исполнитель контракта (договора):
доведение до заказчика своей позиции;
соблюдение досудебного порядка.
По последнему пункту уточним. Часть 5 статьи 4 Арбитражного процессуального кодекса РФ (АПК РФ) гласит, что гражданско-правовые споры, вытекающие из договоров (контрактов) принимаются судом для последующего разрешения при соблюдении досудебного порядка. Подать исковое заявление можно только по истечении 30 календарных дней со дня направления претензии. Договором может быть установлен другой (больший или меньший) срок рассмотрения претензии. в том случае, если досудебный порядок не был соблюден исковое заявление:
возвращается судом (пункт 5 части 1 статьи 129 АПК РФ);
оставляется без рассмотрения, в том случае, если ранее было принято к производству (пункт 2 части 1 статьи 148 АПК РФ).
Для того чтобы выбрать заказчика правильно, воспользуйтесь сервисом Ассистент Поставщика. Сервис покажет полную документацию и историю контрактов заказчика, общие сведения о компании и жалобы на заказчика. Имея все данные, вы сможете принять верное решение, которое убережет вас в дальнейшем от составления претензий.
Существуют следующие варианты:
доставить ее лично руководителя заказчика. в этом случае достаточно, чтобы секретарь сделал отметку о поступлении документа, проставил дату поступления документа и входящий номер документа, проставил свою подпись с расшифровкой. Чаще всего для этого используют специальный штамп, если пропишут все это от руки, тоже будет достаточно. Подобную отметку о получении претензии может сделать директор лично. Например, когда документ вручается ему не в офисе, а на какой-нибудь встрече. От указанной в отметке даты и будет исчисляться 30-тидневный срок.
доставить претензию с помощью курьера. Данный способ наиболее эффективен, если заказчик находится в другом городе или регионе. Времени уйдет меньше, чем при отправке по почте. При получении конверта представитель заказчика проставит в квитанции свою должность, подпись, дату и время получения конверта. Все это можно узнать у курьера. Чтобы заказчик не сослался на то, что в конверте отсутствовал акт выполненных работ, рекомендуется в специальной графе прописать не банальное «документы», а «претензия за № и от такого-то числа».
Что будет, если не составлять акты
Задача любого акта состоит в фиксации определенного факта. Мотивированный отказ фиксирует, что заказчик не принимает выполненную работу в связи с выявленными недостатками.
Заказчик может не оплачивать работу только при наличии мотивированного отказа. Ключевой момент в данном случае — мотивированный, поскольку беспричинный отказ влечет просрочку оплаты. Исполнитель в данном случае сможет требовать денег по ст. 753 ГК, а суд его поддержит (см., например, постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15.06.2010 по делу № А67-3449/2009)
В будущем именно эти акты подтвердят, что заказчик или работодатель действовал добросовестно. Если же акта не будет, то подкрепить свою позицию будет нечем. А это может привести к проигрышу дела в суде.
***
Итак, составлять мотивированный отказ от приемки работ нужно обязательно в письменном виде на отдельном листе. Документ должен содержать все сведения о ситуации, четкое описание фактических обстоятельств. Только после составления акта можно ссылаться на соответствующие обстоятельства при проверках и в суде.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Акт».
Что такое односторонний акт
Договоры возмездного оказания услуг регулируются п. 4 ст. 708 ГК РФ. Согласно этому закону, если один из участников сделки не подписывает документ, в акте ставится отметка о причине отказа. Если заказчик без существенных причин не возвращает документ, суд признает подписанный в одностороннем порядке акт в качестве действительного.
Чтобы акт выполнения работ был признан при подписи в одностороннем порядке, должны быть одновременно выполнены два условия:
-
Вы или ваш представитель направили акт заказчику с описью вложения и уведомлением о вручении. Компания имеет доказательства того, что документ был передан на подписание надлежащим образом и в срок;
-
Заказчик не заявил о мотивированном отказе подписания акта до крайнего срока, указанного в нем.
Клиент не хочет подписывать акт за выполненную работу
Ставрополь ! Согласно ст. 309 Гражданского кодекса РФ «Обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований – в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями». Также согласно ст. 310 Гражданского кодекса РФ «Односторонний отказ от исполнения обязательства и односторонне изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законом». Тем самым исходя из выше изложенного: — в связи с тем, что доказательств исполнения обязательства по оплате, выполненных вами работ НЕ имеется, то в этом случае Заказчик ОБЯЗАН погасить имеющиеся долговые обязательства, НЕЗАВИСИМО от подписания Договора с Заказчиком Желаю вам удачи Владимир Николаевич г. фа 27. 11. 2013г 11:57 моск.
Что если заказчик не подписывает акт
Наверняка каждый дизайнер сталкивался с такой ситуацией: работа выполнена, результаты – направлены заказчику, но тот отнюдь не торопится подписывать акт приема-передачи выполненных работ или как-то иначе зафиксировать приемку. Причин тому может быть множество: начиная с банальной занятости заказчика, и заканчивая сознательным уклонением от приемки чтобы не платить.
Что делать, если заказчик не подписывает акт приема-передачи выполненных работ?
Для начала разберемся с тем, что такое акт приема-передачи выполненных работ и какую функцию он выполняет?
Акт приема-передачи выполненных работ, это документ, который фиксирует следующие важные факты и обстоятельства:
- Факт надлежащего выполнения исполнителем работ;
- Состав фактически выполненных работ;
- Факт передачи результатов работ заказчику;
- Факт приемки результатов работ заказчиком;
- Цену выполненных работ;
- Дату приема-передачи.
Если приемка результатов работ производится с оговорками, акт может содержать указания на все оговорки и дополнительные условия, согласованные сторонами. Например – перечень недостатков, выявленных при приемке, а также сроки их устранения.
Таким образом, акт приема-передачи – это важнейший документ, основная функция которого заключается в фиксации факта надлежащего исполнения договора со стороны исполнителя. Поэтому наиболее заинтересованной стороной в подписании акта приема-передачи традиционно является исполнитель (или подрядчик).
Фиксируя факт надлежащего выполнения работ, акт приема-передачи существенно ограничивает заказчика в возможности предъявлять впоследствии какие-либо претензии и требования к исполнителю.
В каких случаях можно оспорить акт выполненных работ?
Акт выполненных работ представляет собой документ, согласно которому заказчик соглашается с тем, что вторая сторона исполнила обязательства в полном объеме. Он составляется в двух экземплярах, на каждом из которых все участники договора ставят свои подписи.
Назовем две главные причины, позволяющие оспорить акт выполненных работ:
- указанные в подписываемом документе сведения не соответствуют действительности;
- на момент подписания акта оспаривающая его сторона не знала об этих разногласиях.
Если же говорить о более конкретных причинах, то оспорить уже подписанный акт выполненных работ можно, когда:
- в документе стоит подпись не уполномоченного на то лица;
- указанный в акте объем работ не соответствует фактически выполненному;
- стоимость работ, услуг и материалов, указанных в подписанном документе, оказалась меньше или больше суммы реально затраченных средств;
- работы выполнены, но спустя некоторое время после подписания акта выяснилось, что их качество оставляет желать лучшего;
- во время гарантийного срока, установленного на выполненные работы, случилась поломка;
- спустя время выявились скрытые дефекты, которые на момент подписания документа были незаметны;
- при выполнении работ были допущены отступления от требований, предусмотренных в технической документации, а также обязательных для этих работ норм и правил.